Извештај о новчаном току је финансијски извештај који описује изворе готовине предузећа и како је та готовина потрошена током одређеног временског периода. Не укључује безготовинске ставке попут амортизације. То га чини корисним за одређивање краткотрајне одрживости предузећа, посебно његове способности за плаћање рачуна. Будући да је управљање новчаним токовима толико пресудно за предузећа и мала предузећа, већина аналитичара препоручује предузетнику да проучава извештај о новчаном току најмање сваког тромесечја.
Извештај о новчаном току сличан је извештају о приходима по томе што бележи учинак компаније током одређеног временског периода. Разлика између њих две је у томе што биланс успеха узима у обзир и неке неновчане рачуноводствене ставке као што је амортизација. Извештај о новчаном току уклања све ово и показује тачно колико стварног новца је компанија генерисала. Извештаји о новчаним токовима показују како су предузећа постигла успех у управљању приливима и одливима готовине. Пружа оштрију слику о способности компаније да плаћа кредиторе и финансира раст.
Сасвим је могуће да компанија за коју се по рачуноводственим стандардима покаже профитабилност пропадне ако нема довољно готовине за плаћање рачуна. Поређење износа готовине са неотплаћеним дугом, познатог као „однос оперативног новчаног тока“, илуструје способност компаније да сервисира своје зајмове и исплате камата. Ако би благи пад кварталног новчаног тока компаније угрозио његову способност плаћања кредита, та компанија је у ризичнијој позицији од оне са мање нето добити, али са јачим нивоом новчаног тока.
За разлику од многих начина на које се пријављена зарада може приказати, компанија мало шта може учинити да манипулише својом готовинском ситуацијом. Изузев било какве директне преваре, извештај о новчаном току говори целу причу. Компанија или има готовину или нема. Аналитичари ће пажљиво проучити извештај о новчаном току било које компаније како би разумели њено целокупно здравствено стање.
ДЕЛОВИ ИЗВЕШТАЈА О ТОКУ ГОТОВИНЕ
Извештаји о новчаним токовима класификују приходе и исплате готовине према томе да ли потичу из оперативних, инвестиционих или финансијских активности. Извештај о токовима готовине подељен је на одељке по исте три функционалне области у пословању:
• Новац од операција - ово је готовина генерисана свакодневним пословањем.
• Новац од улагања - готовина која се користи за улагање у имовину, као и приход од продаје других предузећа, опреме или друге дуготрајне имовине.
• Новац од финансирања - готовина плаћена или примљена од издавања и позајмљивања средстава. Овај одељак такође укључује исплаћене дивиденде. (Иако се понекад наводи под готовином од пословања.)
• Нето повећање или смањење готовине - повећања готовине из претходне године биће написана нормално, а смањења готовине се обично уписују у заграде.
Иако се извештаји о новчаном току могу мало разликовати, сви они садрже податке у овде наведена четири одељка.
КЛАСИФИКАЦИЈЕ ПРИЈЕМА И ПЛАЋАЊА У ГОТОВИНИ
Новац од финансирања
На почетку животног циклуса компаније, особа или група људи долази на идеју за нову компанију. Почетни новац долази од власника или га власници посуђују. Тако се нова компанија „финансира“. Новац који власници уложе у компанију класификује се као финансијска активност. Генерално, свака ставка која би била класификована у билансу стања или као дугорочна обавеза или као капитал била би кандидат за класификацију као финансијску активност.
Новац од улагања
Власници предузећа или почетници користе почетна средства за куповину опреме или друге имовине потребне за вођење посла. Другим речима, они то улажу. Куповина некретнина, постројења, опреме и друге производне имовине класификује се као инвестицијска активност. Понекад компанија има довољно готовине да може позајмити новац другом предузећу. И ово би било класификовано као инвестицијска активност. Генерално, свака ставка која би била класификована у билансу стања као дугорочно средство била би кандидат за класификацију као инвестицијска активност.
Новац од операција
Сада компанија може почети да послује. Набавила је средства и купила опрему и осталу имовину потребну за рад. Почиње да продаје робу или услуге и врши плаћања за кирију, залихе, порезе и све остале трошкове пословања. Сви новчани приливи и одливи повезани са обављањем послова због којих је предузеће основано били би класификовани као оперативна активност. Генерално, ако се нека активност појави у билансу успеха компаније, она је кандидат за оперативни одељак извештаја о новчаном току.
Методе припреме извештаја о новчаном току
У новембру 1987. године, Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) издао је „Извештај о стандардима финансијског рачуноводства“ који је захтевао од предузећа да издају извештај о новчаном току, а не извештај о променама у финансијском положају. Постоје две методе за припрему и изношење ове изјаве, директна метода и индиректна метода. ФАСБ подстиче, али не захтева употребу директне методе за извештавање. Два начина извештавања утичу само на презентацију оперативног дела. Одељци за инвестирање и финансирање представљени су на исти начин, без обзира на методе презентације.
Директна метода
Директна метода, која се назива и методом биланса успеха, извештава о главним класама оперативних новчаних примања и плаћања. Коришћење овог метода припреме извода готовине започиње примљеним новцем, а затим одузима потрошени новац да би се израчунао нето новчани ток. Амортизација је у потпуности искључена јер, иако је то трошак који утиче на нето добит, то није новац који је потрошен или примљен.
Индиректна метода
Ова метода, која се назива и методом помирења, фокусира се на нето добит и нето новчани ток из пословања. Коришћењем ове методе започиње се са нето приходом, додаје се амортизација, а затим се израчунавају промене у билансним ставкама. Крајњи резултат је исти нето новчани ток произведен директном методом. Индиректна метода додаје амортизацију у једначину јер је започела са нето добити, од које је амортизација одузета као трошак. Без обзира да ли се користи директна или индиректна метода, оперативни одељак извештаја о новчаном току завршава се нето готовином која се обезбеђује (користи) од пословних активности. Ово је најважнија ставка у извештају о новчаном току. Предузеће мора да генерише довољно новца од пословања да би одржало своју пословну активност. Ако компанија континуирано треба да се задужује или прибави додатну капитализацију инвеститора да би преживела, дугорочно постојање компаније је угрожено.
ОНЛИНЕ РАДНИ ЛИСТИЦИ ЗА ГОТОВИНУ
Постизање позитивног новчаног тока не долази случајно. Морате радити на томе. Морате да анализирате и управљате својим новчаним током како бисте ефикасније контролисали прилив и одлив готовине. Америчка администрација за мала предузећа препоручује предузимање анализе новчаног тока како бисте били сигурни да имате довољно готовине сваког месеца за покривање обавеза у наредном месецу. СБА има бесплатни радни лист новчаног тока можете користити. Поред тога, већина рачуноводствених софтверских пакета намењена је малим или средњим предузећима - као што је Куицкбоокс ће вам помоћи да саставите извештај о новчаном току. Постоје и друге веб странице које нуде бесплатне предлошке, укључујући Винсмарк пословна решења и Радња за продају канцеларијског материјала .
СЕКЦИЈЕ О ФИНАНСИРАЊУ И УЛАГАЊУ
Новчани токови, улазни и излазни, који произилазе из активности финансирања и инвестирања наведени су на исти начин било да се користи директни или индиректни начин презентације.
Новчани токови од улагања
Главне ставке у овом одељку извештаја о новчаном току су следеће:
• Капитални издаци. Ова цифра представља новац потрошен на предмете који дуго трају, попут имовине, постројења и опреме. Када се капитална потрошња повећава, то често значи да се компанија шири.
Џон Атвотер се оженио Адамом Вилијамом
• Приходи од инвестиција. Компаније ће често узети део свог вишка готовине и уложити га у напор да постигну бољи принос него што би могле на штедни рачун или фонд тржишта новца. Ова цифра показује колико је компанија зарадила или изгубила на овим улагањима.
• Куповина или продаја предузећа. Ова цифра укључује сав новац који је компанија зарадила од куповине или продаје зависних предузећа и понекад ће се појавити у новчаним токовима из одељења оперативних активности, уместо овде. Новчани токови из финансирања Главне ставке у овом одељку извештаја о новчаном току укључују ствари као што су:
• Исплаћене дивиденде. Ова цифра представља укупан износ у доларима које је компанија исплатила у виду дивиденди током наведеног временског периода.
• Издавање / куповина обичних акција. Ово је важан број јер указује на то како предузеће финансира своје активности. Нове, брзо растуће компаније често издају нове акције и тиме разблажују вредност постојећих акција. Ова пракса, међутим, даје компанији новац за проширење. Касније, када компанија буде основанија, биће у могућности да откупи сопствене акције и на тај начин повећа вредност постојећих акција.
• Издавање / отплата дуга. Овај број вам говори да ли је компанија током тог периода позајмила новац или је вратила новац који је претходно позајмила. Позајмљивање је главна алтернатива издавању акција као начин да компаније прикупе капитал.
Извештај о новчаном току је најновији од три темељна финансијска извештаја које је припремила већина компанија и која су потребна да их сва предузећа којима се тргује поднесу Комисији за хартије од вредности. О већини компонената које представља такође се извештава, мада често у другом формату, у неком од осталих извештаја, било у Билансу успеха или Билансу стања. Упркос томе, менаџеру, инвеститору, зајмодавцу и добављачу компаније нуди увид у то како то ради у испуњавању својих краткорочних обавеза, без обзира да ли компанија остварује приход или не.
БИБЛИОГРАФИЈА
Брахмасрене, Тантатапе и Ц. Давид Струпецк, Донна Вхиттен. „Испитивање преференција у формату извештаја о новчаном току“. ЦПА Јоурнал. Октобар 2004. Хеи-Цуннингхам, Давид. Демистификовани финансијски извештаји. Аллен & Унвин, 2002. О'Цоннор, Трициа. „Формула за одређивање новчаног тока.“ Денвер Бусинесс Јоурнал. 2. јуна 2000. Таулли, Том. Едгар-ов онлајн водич за декодирање финансијских извештаја. Ј. Росс Публисхинг, 2004. „Десет начина за побољшање новчаног тока за мала предузећа“. Јоурнал оф Аццоунтанци. Март 2000. „Разумевање новчаног тока“, Серија финансијског управљања, Америчка администрација за мала предузећа Цопиригхт © 2009 Мансуето Вентурес ЛЛЦ. Сва права задржана. Инц.цом, 7 Светски трговински центар, Њујорк, НИ 10007-2195.
